山西自考网资料下载《审计学》第十一章 货币资金审计2

山西自考网 发布时间:2013年02月26日

  盘点库存现金可采取以下步骤和方法:
  (1)制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点,应实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上,应同时进行盘点,如不能同时盘点,应将其予以封存。在盘点现金前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜,必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账,并加计累计数结出库存现金余额。
  (2)审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面了解凭证日期与记账日期是否相符或接近。
  (3)盘点库存现金。盘点保险柜的现金实存数,同时填制库存现金监盘表(格式参见表11-1),分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证,应在库存现金监盘表中注明或作出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在库存现金监盘表中签字确认
  表11-1              库存现金监盘表
  被审计单位:_________________          索引号:________________
  项目:_______库存现金监盘表__    财务报表截止日/期间:
_________________
  编制:_______________________   复核:
________________________________
  日期:_______________________   日期:
________________________________
  

检查盘点记录

实有库存现金盘点记录

项目

项次

人民币

美元

某外币

面额

人民币

美元

某外币

金额

金额

金额

上一日账面库存金额

 

 

 

1000

 

 

 

 

 

 

盘点日未入账传票收入金额

 

 

 

500

 

 

 

 

 

 

盘点日未入账传票支出金额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

盘点日账面应有余额

④=①+②-③

 

 

 

100

 

 

 

 

 

 

盘点日实有库存现金数额

 

 

 

50

 

 

 

 

 

 

盘点日应有与实有差异

⑥=④-⑤

 

 

 

20

 

 

 

 

 

 

差异原因
分析

白条抵库(张)

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

角币与分币

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

合计

 

 

 

 

 

 

追溯
调整

报表日至审计日库存现金付出总额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

报表日至审计日库存现金收入总额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

报表日库存现金应有余额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

报表日账面汇率

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

报表日余额折合本位币金额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

本位币合计

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

出纳员:       会计主管人员:       监盘人:      检查日期:
审计说明

  (4)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。注册会计师应将库存现金的盘点数与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或适当调整。对于应调整账面数的事项,应根据不同情况区别对待:如果是资产负债表日后发生的业务,则对被审计期间会计报表的数额没有影响;如果是资产负债表日前发生的业务,在调整账面数的同时,还需要调整被审计期间会计报表的相关余额。
  (5)编制货币资金审定表,确认资产负债表日库存现金的实有数。
  3.抽查大额现金收支事项
  注册会计师应抽查大额现金收支事项,确定原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的记录情况,有无与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,如有应查明原因,并作相应的记录。
  4.检查现金收支的正确截止
  被审计单位资产负债表上的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常,注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项。
  5.检查外币现金的折算是否正确
  6.确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当
  

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